กระเช้าของขวัญปีใหม่

อีกไม่กี่วันก็สิ้นเดือน ธ.ค. 2556 ผู้คนส่วนใหญ่หน้าตาสดชื่นอารมณ์ดีเพราะได้หยุดงานหลายวัน ได้กลับบ้านไปเยี่ยมบิดา มารดา ญาติพี่น้อง หรือท่องเที่ยว สำหรับบริษัทผู้ประกอบการร้านค้าทั่วไปก็ใช้เวลาช่วงนี้ แจกของขวัญหรือของชำร่วยแก่ลูกค้าหรือผู้มีอุปการคุณ ของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าจะมีมูลค่าสูงหรือต่ำก็ขึ้นอยู่กับกำลังทรัพย์ของผู้ประกอบการนั้นๆ ผู้ประกอบการบางรายอาจซื้อของขวัญสำเร็จรูป หรือซื้อวัตถุดิบมาประกอบเป็นของขวัญหรือของชำร่วยก็ได้ นอกจากของขวัญลูกค้าแล้ว ยังมีคิวของขวัญที่ต้องให้แก่พนักงานและลูกจ้างอีกด้วย

ค่าใช้จ่ายกระเช้าของขวัญที่แจกให้แก่ลูกค้า ผู้ประกอบการสามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีเงินได้ได้หรือไม่ หากมีภาษีซื้อเกิดขึ้นจะขอคืนภาษีซื้อได้หรือเปล่า เมื่อแจกกระเช้าของขวัญต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร ประเด็นข้อสงสัยเกี่ยวกับกระเช้าของขวัญมักจะเกิดขึ้นมากในช่วงเทศกาลปีใหม่ และยังมีผู้ประกอบการอีกมากรายที่ปฏิบัติไม่ถูกต้อง

ทำอย่างไร จึงจะนำค่าใช้จ่ายจากการซื้อกระเช้าของขวัญไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ และไม่ต้องนำมูลค่าของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกไปคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายก็ได้เปิดทางไว้ในกรณีนี้ เพราะเห็นว่าประเพณีปีใหม่หรือเทศกาลสำคัญอื่นๆ นั้น มีส่วนช่วยให้การประกอบการของธุรกิจและลูกค้าเป็นไปด้วยดี

การแจกกระเช้าของขวัญให้แก่ลูกค้า มีภาษีตามประมวลรัษฎากรมาเกี่ยวข้อง สรุปได้ ดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยปกติการแจกกระเช้าของขวัญ ถือเป็นการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 40 ได้กำหนดลักษณะและเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี สำหรับการให้ของขวัญหรือของชำร่วยที่เป็นสินค้าจำพวกปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันที่มีชื่อของผู้ประกอบการ ชื่อการค้าหรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ และต้องมีราคาไม่เกินสมควร ถ้าหากกระเช้าของขวัญที่แจกให้ลูกค้าเข้าหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามที่กฎหมายกำหนด ผู้ประกอบการไม่ต้องนำมูลค่ากระเช้าของขวัญมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด

สำหรับภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจากการซื้อกระเช้าของขวัญที่แจกให้แก่ลูกค้าเนื่องในโอกาสวันขึ้นปีใหม่หรือเทศกาลอื่นๆ โดยมีนามบัตรระบุชื่อ ที่อยู่ และเครื่องหมายการค้าของบริษัทติดที่กระเช้าของขวัญ กระเช้าของขวัญฯ ถือเป็นค่ารับรอง ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (4) แห่งประมวลรัษฎากร มิให้นำภาษีซื้อไปหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษี

รายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล กระเช้าของขวัญที่แจกให้แก่ลูกค้าถือเป็นค่ารับรอง ผู้ประกอบการสามารถนำค่าใช้จ่ายไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด สำหรับภาษีซื้อต้องห้ามที่มิให้ขอคืนภาษี สามารถนำไปรวมหักเป็นรายจ่ายค่ารับรองได้

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กระเช้าของขวัญที่ผู้ประกอบการได้แจกให้แก่ลูกค้านั้นถือเป็นการขายสินค้า ผู้ประกอบการไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด

ผู้ประกอบการที่แจกของขวัญหรือของชำร่วยเนื่องในโอกาสเทศกาลปีใหม่ หากจะนำไปหักเป็นรายจ่ายภาษีเงินได้ ต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดด้วย สวัสดีครับ