ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ปี 2556

การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด. 51) กฎหมายกำหนดให้ยื่นแบบภายใน 2 เดือนนับแต่สิ้น 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ 31 ธ.ค. 2556 สามารถยื่นแบบได้ตั้งแต่เดือน ก.ค. 2556 ถึงเดือน ส.ค. 2556

กำหนดเวลาวันสุดท้ายของการยื่นแบบในปีนี้ตรงกับวันจันทร์ที่ 2 ก.ย. 2556 เนื่องจากวันเสาร์ที่ 31 ส.ค. 2556 เป็นวันหยุดราชการ สำหรับบริษัท ฯลฯ ที่มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดนอกเหนือจากวันที่ 31 ธ.ค. 2556 คงต้องนับวันเวลาที่จะยื่นแบบเอง หากนับวันเวลาผิดพลาด หรือหลงลืมไม่ยื่นแบบภายในกำหนดเวลาคงต้องเสียเงินค่าปรับและเงินเพิ่มนอกเหนือจากภาษีชำระ

บริษัทฯ ที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ผ่าน www.rd.go.th กฎหมายได้ขยายกำหนดเวลายื่นแบบออกไปอีก 8 วัน แต่วันครบกำหนด 8 วันตรงกับวันอาทิตย์ที่ 8 ก.ย. 2556 ซึ่งเป็นวันหยุดราชการ จึงได้เลื่อนวันออกไปเป็นวันจันทร์ที่ 9 ก.ย. 2556 การได้สิทธิขยายกำหนดเวลายื่นแบบส่งผลดีกับบริษัท ฯลฯ ที่ต้องเสียภาษีเป็นจำนวนมาก และถ้าชำระภาษีด้วยบัตรเครดิตของธนาคารที่ร่วมโครงการกับกรมสรรพากร ก็จะยืดเวลาการจ่ายเงินคืนธนาคารไปอีก 4551 วัน เบ็ดเสร็จ บริษัท ฯลฯ สามารถนำเงินไปหมุนเวียนได้เกือบ 2 เดือนเลยทีเดียว

บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้จัดตั้งขึ้นใหม่ในปี พ.ศ. 2556 และใช้รอบระยะเวลาบัญชีตามปีปฏิทิน หากรอบระยะเวลาบัญชีแรกไม่ครบ 12 เดือน ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51

การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรก มีทั้งที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง และเสียภาษีจากการประมาณการกำไรสุทธิ ซึ่งเป็นการคาดการณ์กำไรสุทธิทั้งรอบระยะเวลาบัญชี แล้วนำกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาเสียภาษี

กฎหมายได้กำหนดบริษัท ฯลฯ ที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง หรือเสียภาษีจากการประมาณการกำไรสุทธิ สรุปได้ดังนี้

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง ได้แก่ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ต้องยื่นแบบและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกโดยใช้กำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในช่วง 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยนำรายได้ในรอบ 6 เดือนแรกหักด้วยรายจ่ายที่เกิดขึ้น ทั้งนี้ ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขมาตรา 65, 65 ทวิ และ 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ผลต่างที่เกิดขึ้นอาจจะมีกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิก็ได้ หากมีกำไรสุทธิต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่กฎหมายกำหนดไว้

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากประมาณการกำไรสุทธิ ได้แก่ บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัดหรือนิติบุคคลอื่น (ไม่รวม ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย) ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกโดยใช้ประมาณการกำไรสุทธิ บริษัท ฯลฯ ต้องคาดการณ์จำนวนกำไรสุทธิที่จะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556 ว่ามีจำนวนเท่าใด แล้วนำจำนวนกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาคำนวณเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และเมื่อสิ้นปี หากพบว่าได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง ต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 20 ของภาษีที่คำนวณจากกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไป

บริษัท ฯลฯ ที่ไม่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด ต้องเสียค่าปรับเป็นจำนวนเงินไม่เกิน 2,000 บาท และถ้ามีภาษีชำระต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของจำนวนภาษี อย่างไรก็ตาม เงินเพิ่มอัตราร้อยละ 20 ที่ต้องเสียกรณีที่ไม่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายในกำหนดเวลา หรือกรณีที่ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 อาจลดลงมาและเสียเงินเพิ่มสูงสุดไม่เกินร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของจำนวนภาษี หากเป็นไปตามหลักเกณฑ์ เงื่อนไข ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 81/2542

บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ฯลฯ สามารถยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่สถานประกอบการสำนักงานใหญ่ของบริษัท ฯลฯ ตั้งอยู่ แต่อยากเชิญชวนให้ยื่นแบบผ่าน www.rd.go.th ซึ่งสะดวก รวดเร็ว ไม่ต้องแนบเอกสารใดๆ ไม่เสียเวลาเดินทาง เสียค่าใช้จ่ายต่ำ ยื่นแบบได้ตลอดเวลาไม่มีวันหยุด สามารถยื่นได้ทั้งแบบที่มีภาษีชำระหรือไม่มีภาษีชำระ อีกทั้ง ยังได้รับการขยายกำหนดเวลายื่นแบบเสียภาษีออกไปอีก 8 วันด้วย สวัสดีครับ