ทรัสต์ต่างประเทศ: ทางออกเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีมรดกได้จริงหรือไม่(ตอน1)

โดย...ธีระ ภู่ตระกูล CFP® นายก สมาคมนักวางแผนการเงินไทย

การวางแผนมรดกและการส่งต่อทรัพย์สินไม่ได้เป็นสิ่งสำคัญอันดับแรกๆสำหรับคนส่วนใหญ่ บางทีอาจเป็นเพราะพวกเราส่วนใหญ่ต้องการจะมีชีวิตเป็นอมตะ หรือบางทีพวกเราอาจจะยุ่งอยู่กับการหาเงินซึ่งไม่ว่าเราจะสะสมทรัพย์สมบัติได้มากแค่ไหนมันก็ไม่พออยู่ดี

ดังนั้นมุมมองการวางแผนในอนาคตสำหรับคนที่เรารักว่าจะมีเงินพอเลี้ยงชีพหรือไม่หลังจากที่เราจากไปแล้ว ไม่เคยได้รับความสนใจเท่าที่ควรจะเป็น แต่ก็เป็นสิ่งที่คุ้มค่าที่จะหยุดแล้วคิดสักนิดเกี่ยวกับวิธีการลงทุนตั้งแต่เริ่มแรก ผลตอบแทนที่สูงถึงแม้ว่าจะสำคัญแต่อาจจะไม่ใช่เป้าหมายเดียว เมื่อการลงทุนอาจได้รับผลกระทบ เช่นจากความไม่แน่นอนทางการเมือง การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย หรือปัญหาจากครอบครัว หรือตัวทรัพย์สินเอง  ในการวางแผนการลงทุนส่วนบุคคลหรือครอบครัวเป็นสิ่งจำเป็นมากที่จะต้องเลือกเจ้าของทรัพย์สินที่เหมาะสม เลือกโครงสร้างที่เหมาะสม หรือ หาเอกลักษณ์ในการถือครอง  นี่คือเรื่องจริงโดยเฉพาะกับธุรกิจ “ครอบครัว”หรือการลงทุนในหลายตลาดทั่วโลก เงินตราต่างประเทศ และความแตกต่างของการดำเนินการตามกฎหมาย ทรัสต์ส่วนครอบครัวน่าจะเป็นแบบแผนที่เหมาะสมที่สุดทางหนึ่งในการที่จะลงทุนและถือสินทรัพย์ในหลายๆประเทศทั่วโลก

ทรัสต์

หลายๆครอบครัวรวมทั้งที่ปรึกษาของพวกเขาใช้ ทรัสต์เป็นแม่แบบในการวางแผนมรดกมาเป็นเวลาหลายร้อยปี ทรัสต์ มีมาตั้งแต่ช่วง ยุคกลาง (Middle Ages) เมื่อเจ้าของทรัพย์สิน “settlor”เริ่มต้นถ่ายโอนทรัพย์สินไปยังผู้ดูแลผลประโยชน์ในช่วงแรกๆ เพื่อให้ถือทรัพย์สินและบริหารผลตอบแทนให้แก่เขา  ครอบครัว และผู้ได้รับผลประโยชน์ซึ่งได้รับเลือกไว้แล้ว ทรัพย์สินที่ถือโดยทรัสต์ จะมีผู้ดูแลทรัพย์สินเป็นเจ้าของตามกฎหมายและความสัมพันธ์ภายในทรัสต์จะได้รับการวางระเบียบโดยข้อตกตงของทรัสต์ที่ควบคุมผู้ดูแลผลประโยชน์และระบุข้อตกลงในการถือครองทรัพย์สินของทรัสต์

ทรัสต์อนุญาติให้คุณโอนถ่ายกรรมสิทธิ์ของทรัพย์สิน ที่ดิน และการลงทุน ที่คุณเลือกไว้ไปยัง ผู้ที่ได้รับมอบหมายให้จัดการดูแล (Trustee) เพื่อบริหารให้เป็นไปตามข้อกำหนดที่คุณกำหนดขึ้นในเอกสารแบบเป็นลายลักษณ์อักษร ทรัสต์ผสมผสานการลงทุนและโอกาสที่จะได้รับการลดหย่อนภาษี กับการให้ความเป็นอยู่ที่ดีกับคนที่เรารัก แม้ในเวลาที่คุณจากไปแล้ว ทรัสต์แบ่งเป็น 2 ประเภทกว้างๆ ซึ่งใช้ในการวางแผนมรดกเป็นส่วนใหญ่ คือ Inter Vivos Trusts และ Testamentary Trusts

• Inter Vivos Trusts หรือ ทรัสต์ที่ก่อตั้งระหว่าง “มีชีวิตอยู่”  โดยผ่านข้อตกลงของทรัสต์และจะมีผลบังคับใช้ทันทีเมื่อคุณแต่งตั้งและจัดหาเงินทุนเข้าไปให้ทรัสต์

• Testamentary Trust ตั้งขึ้นตามพินัยกรรมและจะมีผลบังคับใช้เมื่อคุณตายแล้วเท่านั้น

ในปัจจุบันการจัดตั้งทรัสต์หลายๆแห่งค่อนข้างจะเป็นไปอย่างระมัดระวังเพื่อจุดประสงค์ที่จะบรรลุผลประโยชน์สูงสุดจากการวางแผนซึ่งหมายความว่าผู้ดูแลผลประโยชน์สามารถใช้ดุลย์พินิจของตนตัดสนใจเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จะจ่ายให้แก่ผู้รับผลประโยชน์ รวมถึงช่วงเวลาที่กระจายทรัพย์สินนั้นๆ ความรอบคอบในการตัดสินใจนี้ทำให้มั่นใจได้ว่าจะไม่มีผู้ได้รับผลประโยชน์คนหนึ่งคนใด “เป็นเจ้าของ”ทรัพย์สินใดๆของทรัสต์จนกว่าผู้ดูแลผลประโยชน์จะเป็นผู้แจกจ่ายให้  ในขณะที่ผู้ดูแลผลประโยชน์สามารถตัดสินใจได้โดยอิสระในการกระจายทรัพย์สินของทรัสต์แต่เขาจะต้องได้รับคำแนะนำจากคุณในรูปแบบของข้อตกลงในเรื่องความประสงค์ของคุณที่ไม่ผูกพัน (non-binding memorandum of wishes)

ในข้อตกลงนี้คุณจะบรรยายความตั้งใจในการแจกจ่ายทรัพย์สินของคุณให้แก่ผู้รับผลประโยชน์รวมไปถึงเรื่องอื่นๆด้วย คุณอาจจะแก้ไขข้อตกลงได้เป็นบางโอกาสเมื่อสถานการณ์ในครอบครัวหรือสถานการณ์ส่วนตัวมีการเปลี่ยนแปลง เพื่อให้มีการยืดหยุ่นมากขึ้น อาจจะมีการเพิ่มหรือปรับลดผู้รับผลประโยชน์ทั้งแบบชั่วคราวหรือถาวรภายใต้เงื่อนไขของทรัสต์ คุณอาจเพิ่มทางเลือกในการเพิกถอนหรือยกเลิกทรัสต์ก็ได้ ซึ่งการกระทำนี้จะทำให้ผู้ดูแลผลประโยชน์ต้องคืนทรัพย์สินในทรัสต์ที่ถือไว้ทั้งหมดในเวลาที่ถูกเพิกถอน อีกทางเลือกหนึ่งคือการก่อตั้งทรัสต์ที่เพิกถอนไม่ได้ ทางเลือกในการปฏิบัติส่วนมากจะยึดการพิจารณาการวางแผนส่วนบุคคลหรือการวางแผนเรื่องภาษีเป็นหลัก  (อ่านต่อสัปดาห์หน้า)

ผู้อ่านสามารถส่งคำถามเกี่ยวกับการเงินส่วนบุคคลให้ผมได้ที่ [email protected]