ของขวัญปีใหม่

สมชาย ชูเกตุ

อีกไม่กี่วันก็ถึงปีใหม่ พ.ศ. 2561 ผู้คนส่วนใหญ่ได้หยุดงานหลายวัน ได้กลับบ้านไปเยี่ยมบิดา มารดา ญาติพี่น้อง หรือท่องเที่ยว สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการร้านค้าทั่วไป ก็ใช้เวลาช่วงนี้ แจกของขวัญหรือของชำร่วยแก่ลูกค้าหรือผู้มีอุปการคุณ ของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้า ผู้ประกอบการบางรายอาจซื้อของขวัญสำเร็จรูป หรือซื้อวัตถุดิบมาประกอบเป็นของขวัญหรือของชำร่วย นอกจากของขวัญลูกค้าแล้ว ยังมีคิวของขวัญที่ให้แก่พนักงานและลูกจ้างอีกด้วย

ข้อสงสัยเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของขวัญที่แจกให้แก่ลูกค้า นำไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีเงินได้ได้หรือไม่ ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นขอคืนได้หรือไม่ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร หากปฏิบัติไม่ถูกต้องต้องเสียเวลาและค่าใช้จ่าย

การแจกของขวัญแก่ลูกค้าเนื่องในโอกาสเทศกาลปีใหม่หรือเทศกาลสำคัญอื่นๆ ต้องปฏิบัติอย่างไร กฎหมายได้กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการเกี่ยวกับการแจกของขวัญ เพราะเห็นว่าประเพณีปีใหม่หรือเทศกาลสำคัญอื่นๆ นั้นมีส่วนช่วยส่งเสริมและสนับสนุนให้การประกอบการของธุรกิจและลูกค้าเป็นไปด้วยดี

การแจกของขวัญให้แก่ลูกค้า มีภาษีอากรตามประมวลรัษฎากรมาเกี่ยวข้อง สรุปได้ ดังนี้

. ภาษีมูลค่าเพิ่ม การแจกของขวัญถือเป็นการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 40 ได้กำหนดลักษณะและเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี สำหรับการให้ของขวัญหรือของชำร่วยที่เป็นสินค้าจำพวกปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันที่มีชื่อของผู้ประกอบการ ชื่อการค้าหรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ และต้องมีราคาไม่เกินสมควร ถ้าหากของขวัญที่แจกให้ลูกค้าเข้าหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามที่กฎหมายกำหนด ผู้ประกอบการไม่ต้องนำมูลค่าของขวัญมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อของขวัญและได้แจกของขวัญให้แก่ลูกค้าเนื่องในโอกาสวันขึ้นปีใหม่หรือเทศกาลอื่นๆ โดยระบุชื่อ ที่อยู่ และเครื่องหมายการค้าของบริษัทติดที่ของขวัญ ของขวัญถือเป็นค่ารับรอง ภาษีซื้อจากการซื้อของขวัญเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร มิให้นำภาษีซื้อไปหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษีซื้อ

lรายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล ของขวัญที่แจกให้แก่ลูกค้าถือเป็นค่ารับรอง ผู้ประกอบการที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสามารถนำค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) สำหรับภาษีซื้อต้องห้ามที่มิให้นำมาหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษีซื้อ สามารถนำไปรวมหักเป็นรายจ่ายค่ารับรองได้

lภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ของขวัญที่ผู้ประกอบการได้แจกให้แก่ลูกค้านั้นถือเป็นการขายสินค้า ผู้ประกอบการไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด

ผู้ประกอบการที่แจกของขวัญหรือของชำร่วยให้แก่ลูกค้าเนื่องในโอกาสเทศกาลปีใหม่หรือเทศกาลสำคัญอื่นๆ สามารถนำรายจ่ายที่เกิดขึ้นไปหักเป็นรายจ่ายภาษีเงินได้ แต่ต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการที่กฎหมายกำหนด

สวัสดีครับ