บัญชีใหม่ บจ.หนี้พุ่ง

PwC เผยมาตรฐานบัญชีใหม่ ทำดี/อี บจ.พุ่งหลังบันทึกสัญญาเช่าเป็นหนี้สินจับตา บจ.กลางซีจีเสี่ยง

นายชาญชัย ชัยประสิทธิ์ หุ้นส่วนสายงานตรวจสอบบัญชี บริษัท ไพร้ซ วอเตอร์เฮาส์คูเปอร์ส ประเทศไทย หรือ PwC เปิดเผยในงานสัมมนา "PwC Thailand Symposium 2017" ว่า จากมาตรฐานการรายงานทางการเงินรูปแบบใหม่ (IFRS) จะทำให้ข้อมูลทางการเงินของบริษัทเปลี่ยนแปลงไปโดยเฉพาะบริษัทที่จดทะเบียน (บจ.) ในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (ตลท.) โดยมาตรฐาน IFRS 16 ที่จะนำมาใช้ในปี 2563 จะทำให้การจัดทำงบการเงินเกี่ยวกับสัญญาเช่าประเภท Operating Lease จะมีการแสดงเป็นหนี้สินในงบการเงินทั้งหมด จากเดิมที่หนี้ดังกล่าวจะชำระเป็นงวดและไม่มีการบันทึกเข้ามาในงบการเงิน จะส่งผลให้อัตราผลตอบแทนต่อสินทรัพย์ (ROA) ลดลง และอัตราหนี้สินต่อทรัพย์สิน (D/E ratio) เพิ่มขึ้นมาก จากปัจจุบัน เช่น บริษัทที่มีการเช่า เครื่องบินเพื่อใช้ให้บริการ และบริษัทสื่อสารที่มีการเช่าเสาสัญญาณ จะต้องบันทึกค่าเช่าทั้งหมดตลอดอายุสัญญาเข้ามาเป็นหนี้สินด้วย ยกเว้นการเช่าที่มีอายุสัญญาต่ำกว่า 1 ปี

ทั้งนี้ เชื่อว่าเมื่อมาตรฐานบัญชีแม้ทำหนี้สินต่อทุนเพิ่มขึ้นก็จะไม่มีผลต่อการกู้ยืมเงินกับสถาบันการเงิน เพราะหนี้สินของบริษัทจดทะเบียนจะสูงขึ้นเกือบทั้งหมด

ขณะที่ IFRS 9 ที่จะมีการใช้ในปี 2562 จะทำให้การเผื่อด้อยค่าของ ลูกหนี้รวดเร็วขึ้น มีจำนวนเงินที่สูงขึ้นจากปัจจุบัน เนื่องจากบริษัทจะต้องมีการประมาณการขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นตั้งแต่มีการรับรู้รายการลูกหนี้ตั้งแต่เริ่มแรก จากการนำข่าวสารและแนวโน้มธุรกิจในอนาคตมาประเมินความเสี่ยงของ ลูกหนี้ โดยหากมีความเป็นไปได้มากกว่า 75-80% ที่จะกลายเป็นหนี้เสียบริษัทจะต้องตั้งสำรองทันที โดยไม่ใช้กรอบระยะเวลาเหมือนในอดีต ทำให้อาจมีผลกระทบต่อการทำกำไรสุทธิของบริษัท ด้าน IFRS 15 ใช้ในปี 2562 จะทำให้วิธีการบันทึกรายได้ของบริษัทเปลี่ยนแปลงไป หากบริษัทให้ส่วนลด ของแถม เช่น ธุรกิจคอนโดมีเนียมที่มีการแจกของรางวัล หรือธุรกิจสื่อสารที่มีส่วนลดค่าบริการจะต้องนำมูลค่าของรางวัลและส่วนลดเข้ามาหักลบกับรายได้ในทันที จากเดิมที่จะมีการหักลบมูลค่าของแถมในปีถัดไป ทำให้งบการเงินไม่สามารถแสดงมูลค่าจริงของการขายสินค้าได้ นายชาญชัย กล่าวว่า เชื่อว่าการปรับมาตรฐานบัญชีใหม่จะทำให้งบการเงินสามารถสะท้อนสถานการณ์ของบริษัทในปัจจุบันมากขึ้น

นอกจากนี้ เชื่อว่า บจ.ขนาดกลางของไทยมีความเสี่ยงทางด้านธรรมาภิบาล (CG) อยู่มากจากมีการดำเนินธุรกิจในรูปแบบครอบครัว ประกอบกับในอดีตมีการนำบริษัทเข้าตลาดทางอ้อมเป็นจำนวนมากทำให้ไม่มีการตรวจสอบกิจการ ซึ่งการสังเกตพฤติกรรมของ ผู้บริหาร และตรวจสอบกระแสเงินสดจะเป็นการป้องกันที่ดีที่สุด

ด้านการตรวจสอบบัญชีพิเศษของเอ็นเนอร์ยี่ เอิร์ธ (EARTH) อยู่ระหว่างสอบทานบัญชี