ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 91 ปี 2553 (ตอน3)

...สมชาย ชูเกตุ

มาดูกันต่อจากฉบับที่แล้วนะครับ รายการลดหย่อนและยกเว้นหลังจากหักค่าใช้จ่าย ในส่วน ค. ของแบบ ภ.ง.ด. 91 ได้แก่...

l ลดหย่อนและยกเว้นภาษีค่าเบี้ยประกันชีวิต ผู้มีเงินได้หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาท ค่าเบี้ยประกันชีวิตที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาท จะได้รับการยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 9 หมื่นบาท เบ็ดเสร็จหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันได้ไม่เกิน 1 แสนบาท

คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ หากได้ทำประกันชีวิตไว้ ผู้มีเงินได้สามารถนำค่าเบี้ยประกันชีวิตของคู่สมรสมาหักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาทเท่านั้น

ทั้งนี้ กรมธรรม์ประกันชีวิตต้องมีกำหนดเวลา 10 ปีขึ้นไป และผู้รับประกันภัยประกอบกิจการในไทย การกรอกแบบ ภ.ง.ด. 91 ให้นำรายการลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันแล้วนำมาลงในช่องรายการค่าเบี้ยประกันชีวิต

l ค่าเบี้ยประกันชีวิตแบบบำนาญ คงต้องรอดูกฎหมายว่ามีหลักเกณฑ์และเงื่อนไขอย่างไร ปัจจุบันอยู่ระหว่างดำเนินการ

ลดหย่อนและยกเว้นภาษีเงินสะสมที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ผู้มีเงินได้หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาท เงินสะสมที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาท จะได้รับยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 4.9 แสนบาท (ส่วนที่เกินกว่า 1 หมื่นบาท นำไปลงในรายการเงินได้ที่ได้รับยกเว้นในส่วน ข.) เบ็ดเสร็จจะหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันได้สูงสุดถึง 5 แสนบาท แต่การใช้สิทธิลดหย่อนและยกเว้นภาษีต้องไม่เกิน 15% ของเงินเดือนค่าจ้าง

ลดหย่อนและยกเว้นภาษีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารอยู่อาศัย ผู้มีเงินได้หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาท ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาท จะได้รับยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 9 หมื่นบาท เบ็ดเสร็จหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันได้สูงสุดถึง 1 แสนบาท ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่นำมาใช้สิทธิได้จ่ายให้แก่ธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่น บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์ หรือนายจ้างสำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ ฯลฯ

กรณีที่คู่สมรสต่างฝ่ายต่างมีเงินได้และอยู่ด้วยกันตลอดปีภาษี ให้แต่ละฝ่ายหักได้คนละครึ่ง พูดง่ายๆ ว่าหักได้ไม่เกินคนละ 5 หมื่นบาท การนำดอกเบี้ยเงินกู้ยืมมากรอกในแบบ ภ.ง.ด. 91 ให้นำรายการลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกัน แล้วนำมาลงในช่องรายการดอกเบี้ยเงินกู้ยืม

ยกเว้นภาษีค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นภาษีเท่ากับค่าซื้อหน่วยลงทุน แต่ไม่เกิน 5 แสนบาท และไม่เกิน 15% ของเงินได้พึงประเมิน ผู้มีเงินได้ต้องถือหน่วยลงทุนไม่น้อยกว่า 5 ปี นับตั้งแต่วันซื้อหน่วยลงทุนครั้งแรก และไถ่ถอนหน่วยลงทุนนั้นเมื่อผู้มีเงินได้มีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์

หากผู้มีเงินได้จ่ายเงินสะสมเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการ หรือกองทุนสงเคราะห์ตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน การยกเว้นภาษีเมื่อรวมกันแล้วต้องไม่เกิน 5 แสนบาทต่อปีภาษี

ยกเว้นภาษีค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นภาษีเท่ากับค่าซื้อหน่วยลงทุน แต่ไม่เกิน 5 แสนบาทต่อปีภาษี และไม่เกิน 15% ของเงินได้พึงประเมิน (ผู้มีเงินได้ต้องเป็นบุคคลธรรมดา)

ยกเว้นภาษีค่าการเดินทางท่องเที่ยวในประเทศ เท่ากับที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1.5 หมื่นบาท โดยจ่ายเป็นค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยว หรือค่าที่พักในโรงแรมให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจโรงแรมสำหรับการเดินทางท่องเที่ยวภายในประเทศ ซึ่งได้จ่ายระหว่างวันที่ 8 มิ.ย. 2553 ถึงวันที่ 31 ธ.ค. 2553 (ผู้มีเงินได้ต้องเป็นบุคคลธรรมดา)

เมื่อนำเงินได้พึงประเมิน หักออกด้วยค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนจะได้เงินได้สุทธิ แล้วจึงนำไปคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามบัญชีอัตราภาษี จะได้ภาษีต้องชำระจริง

สัปดาห์หน้ามาดูการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามแบบ ภ.ง.ด. 90 กันบ้าง สวัสดีครับ