หักค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตอน 2)

โดย...สมชาย ชูเกตุ

ต่อจากสัปดาห์ที่แล้วเกี่ยวกับการหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) แห่งประมวลรัษฎากร สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร (หักค่าใช้จ่ายจริง) โดยนำมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร มาใช้บังคับโดยอนุโลม สรุปได้ดังนี้

5.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การให้เช่าทรัพย์สิน สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือหักค่าใช้จ่ายจริง 

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา

- บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ อัตราร้อยละ 30 

- ที่ดินที่ใช้ในการเกษตรกรรม อัตราร้อยละ 20

- ที่ดินที่มิได้ใช้ในการเกษตรกรรม อัตราร้อยละ 15 

- ยานพาหนะ อัตราร้อยละ 30

- ทรัพย์สินอื่น อัตราร้อยละ 10

6.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การประกอบวิชาชีพอิสระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือหักค่าใช้จ่ายจริง 

กรณี หักค่าใช้จ่ายเหมา

- การประกอบโรคศิลปะ อัตราร้อยละ 60 

- การประกอบวิชาชีพกฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม อัตราร้อยละ 30

7.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(7) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา อัตราร้อยละ 70

8.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ เงินได้ ฯลฯ นอกเหนือจากเงินได้ ฯลฯ ตามมาตรา 40(1)– (7) แห่งประมวลรัษฎากร สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริง ทั้งนี้ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 11 กำหนดเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร จำนวน 43 รายการ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาอัตราร้อยละ 40-85 หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงได้ เงินได้ ฯลฯ นอกเหนือจาก 43 รายการ ต้องหักค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น เช่น  การขายอสังหาริมทรัพย์ที่มุ่งค้าหากำไร เป็นต้น

การหักค่าใช้จ่ายเหมามีข้อดี กรณีที่หลักฐานค่าใช้จ่ายต่างๆ ไม่สามารถหามาประกอบการหักค่าใช้จ่ายได้ การหักค่าใช้จ่ายเหมาจึงเป็นที่นิยมใช้มากกว่าการหักค่าใช้จ่ายจริงสำหรับผู้ประกอบการรายเล็กๆ แต่ถ้ามีหลักฐานค่าใช้จ่ายจริงและเป็นไปตามเงื่อนไข มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร หากมีจำนวนค่าใช้จ่ายสูงกว่าการหักค่าใช้จ่ายเหมา ก็ควรเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงซึ่งจะมีผลทำให้เสียภาษีน้อยกว่าหักค่าใช้จ่ายเหมา

การเลือกหักค่าใช้จ่ายวิธีใดจะเป็นประโยชน์สูงสุดกับผู้มีเงินได้ ฯลฯ ขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้พึงประเมินและการเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาหรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริง สัปดาห์หน้าเป็นเรื่องเกี่ยวกับการหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สวัสดีครับ