ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ปี 2557

การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) กฎหมายกำหนดให้ยื่นแบบภายใน 2 เดือนนับแต่สิ้น 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ 31 ธ.ค. 2557 สามารถยื่นแบบได้ตั้งแต่เดือน ก.ค. 2557 ถึงเดือน ส.ค. 2557 กำหนดเวลาวันสุดท้ายของการยื่นแบบในปีนี้ตรงกับวันจันทร์ที่ 1 ก.ย. 2557 เนื่องจากวันอาทิตย์ที่ 31 ส.ค. 2557 เป็นวันหยุดราชการ

สำหรับบริษัท ฯลฯ ที่มีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดนอกเหนือจากวันที่ 31 ธ.ค. 2557 คงต้องนับวันเวลาที่จะยื่นแบบเอง หากนับวันเวลาผิดพลาดหรือหลงลืมไม่ยื่นแบบภายในกำหนดเวลาคงต้องเสียเงินค่าปรับและเงินเพิ่มนอกเหนือจากภาษีชำระ

บริษัทที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ผ่าน www.rd.go.th กฎหมายได้ขยายกำหนดเวลายื่นแบบออกไปอีก 8 วัน วันครบกำหนด 8 วันตรงกับวันจันทร์ที่ 8 ก.ย. 2557 การได้สิทธิขยายกำหนดเวลายื่นแบบเสียภาษีส่งผลดีกับบริษัท ฯลฯ ที่ต้องเสียภาษีเป็นจำนวนมาก และถ้าชำระภาษีด้วยบัตรเครดิตของธนาคารที่ร่วมโครงการกับกรมสรรพากร ก็จะยืดเวลาการจ่ายเงินคืนธนาคารไปอีก 4551 วัน เบ็ดเสร็จบริษัท ฯลฯ สามารถนำเงินไปหมุนเวียนได้เกือบ 2 เดือนเลยทีเดียว

บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้จัดตั้งขึ้นใหม่ในปี 2557 และใช้รอบระยะเวลาบัญชีตามปีปฏิทิน หรือมีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ 31 ธ.ค. 2557 หากรอบระยะเวลาบัญชีแรกไม่ครบ 12 เดือน ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51

การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรก มีทั้งที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง และเสียภาษีจากการประมาณการกำไรสุทธิ ซึ่งเป็นการคาดการณ์กำไรสุทธิทั้งรอบระยะเวลาบัญชี แล้วนำกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาเสียภาษี

กฎหมายได้กำหนดบริษัท ฯลฯ ที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง หรือเสียภาษีจากการประมาณการกำไรสุทธิ สรุปได้ดังนี้

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง ได้แก่ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ต้องยื่นแบบและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกโดยใช้กำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในช่วง 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยนำรายได้ในรอบ 6 เดือนแรก หักด้วยรายจ่ายที่เกิดขึ้น ทั้งนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขมาตรา 65, 65 ทวิ และ 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ผลต่างที่เกิดขึ้นอาจจะมีกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิก็ได้ หากมีกำไรสุทธิต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่กฎหมายกำหนดไว้

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากประมาณการกำไรสุทธิ ได้แก่ บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือนิติบุคคลอื่น (ไม่รวม ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย) ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกโดยใช้ประมาณการกำไรสุทธิ บริษัท ฯลฯ ต้องคาดการณ์จำนวนกำไรสุทธิที่จะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2557 ว่ามีจำนวนเท่าใด แล้วนำจำนวนกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาคำนวณเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

และเมื่อสิ้นปี หากพบว่าได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง ต้องเสียเงินเพิ่มในอัตรา 20% ของภาษีที่คำนวณจากกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไป...

บริษัท ฯลฯ ที่ไม่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด ต้องเสียค่าปรับเป็นจำนวนเงินไม่เกิน 2,000 บาท และถ้ามีภาษีชำระต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของจำนวนภาษี อย่างไรก็ตามเงินเพิ่มอัตรา 20% ที่ต้องเสียกรณีที่ไม่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนดเวลา หรือกรณีที่ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในรอบระยะเวลาบัญชี อาจลดลงมาและเสียเงินเพิ่มสูงสุดไม่เกิน 1.5% ต่อเดือนของจำนวนภาษี หากเป็นไปตามหลักเกณฑ์ เงื่อนไข ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81/2542

บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ฯลฯ สามารถยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่สถานประกอบการสำนักงานใหญ่ของบริษัท ฯลฯ ตั้งอยู่ แต่อยากเชิญชวนให้ยื่นแบบผ่าน www.rd. go.th ซึ่งสะดวก รวดเร็ว ไม่ต้องแนบเอกสารใดๆ ไม่เสียเวลาเดินทาง เสียค่าใช้จ่ายต่ำ ยื่นแบบได้ตลอดเวลาไม่มีวันหยุด สามารถยื่นได้ทั้งแบบที่มีภาษีชำระหรือไม่มีภาษีชำระ อีกทั้งยังได้รับการขยายกำหนดเวลายื่นแบบเสียภาษีออกไปอีก 8 วันด้วย สวัสดีครับ