ไขข้อข้องใจเกี่ยวกับการลงทุนในกองทุน RMF

โดย สาธิต บวรสันติสุทธิ์, CFP

ใกล้ปลายปีแล้ว ผมมักได้รับเชิญให้ไปบรรยายเรื่องการวางแผนภาษี และทุกครั้งก็จะมีคนสงสัยเกี่ยวกับเงื่อนไขภาษีของ RMF เรื่องหนึ่งที่คนสงสัยมาก คือ หากเราลงทุนในกองทุน RMF มาครบ 5 ปีติดต่อกัน และมีอายุเกินกว่า 55 ปีบริบูรณ์ เราย่อมสามารถขายคืน RMF โดยได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ คำถามก็คือ หลังจากนั้นในปีที่เราขายคืน RMF นั้น เรายังมีเงินได้อยู่ จะสามารถซื้อ RMF โดยได้รับสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้หรือไม่ หากได้ จะได้เท่าไร
   
จาก ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 171) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและการถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ
   
ข้อ 7 เกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้ที่จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนกองทุน RMF ว่าให้ยกเว้นเท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้ ทั้งนี้ จะต้องมีจำนวนไม่เกิน 500,000 บาท สำหรับปีภาษีนั้น โดยต้องปฏิบัติตามข้อ 2 (2) ที่ระบุว่า
   
ผู้มีเงินได้จะต้องถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพไว้ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับตั้งแต่วันซื้อหน่วยลงทุนครั้งแรก และไถ่ถอนหน่วยลงทุนดังกล่าวเมื่อผู้มีเงินได้นั้นมีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์
   
เกี่ยวกับเรื่องนี้ กรมสรรพากรได้กรุณาชี้แจงว่า สิทธิประโยชน์ที่ผู้ถือหน่วยลงทุนได้รับจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขยังคงเป็นสิทธิของผู้นั้นอยู่ ส่วนสิทธิประโยชน์ในเรื่องของการยกเว้นภาษีในเรื่องของการซื้อหน่วยลงทุน RMF ก็เป็นสิทธิประโยชน์ของผู้ลงทุนเช่นกัน สรุปง่ายๆ คือ ยอดเงินที่ขายคืนก็ส่วนขายคืน ไม่เกี่ยวกับยอดเงินที่ซื้อ RMF เช่น หากขายคืน 100,000 บาท ซื้อ 200,000 บาทในปีเดียวกัน ก็สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีได้ 200,000 บาท ดังตัวอย่างในข้อหารือที่ กค 0706/261 ข้างล่างนี้

เลขที่หนังสือ    : กค 0706/261
   
วันที่    : 14 มกราคม 2551
เรื่อง    : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีกองทุนเพื่อการเลี้ยงชีพ
ข้อกฎหมาย    : มาตรา 42(17) กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 90)ฯ
   
ข้อหารือ     นาย ก. เกิดเมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2495 มีอายุครบ 55 ปีบริบูรณ์ เมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2550 นาย ก. ได้ลงทุนซื้อ หน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ( RMF) ครั้งแรก เมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2545 และได้ซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวม (RMF) ติดต่อกันมาทุกปี นาย ก. ต้องการขายหน่วยลงทุน (RMF) ที่ซื้อมา เมื่อปี 2545 ปี 2546 ปี2547 ปี2548 และปี 2549 ภายในปี 2550 จึงขอทราบว่า
                      
1. นาย ก. สามารถขายหน่วยลงทุน (RMF) ที่ซื้อไว้ตั้งแต่ปี 2545 ปี 2546 ปี 2547 ปี 2548 และปี 2549 ภายใน เดือนธันวาคม 2550 ได้หรือไม่ (ครบ 5 ปี และอายุเกิน 55 ปีแล้ว) หรือขายได้เฉพาะหน่วยลงทุน (RMF) ที่ซื้อในปี 2545
                     
2. เมื่อนาย ก. ขายหน่วยลงทุน (RMF) แล้วนำเงินไปซื้อกองทุนรวม (RMF) ต่อ นาย ก. นำไปหักลดหย่อนภาษีปี 2550 ในเดือนมีนาคม 2551 ได้หรือไม่
   
แนววินิจฉัย

1.กรณีตาม 1 นาย ก. ซื้อหน่วยลงทุน (RMF) ครั้งแรกเมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2545 โดยได้ซื้อติดต่อกันมาทุกปี จนถึงปี 2549 และจะขายหน่วยลงทุน (RMF) ทั้งหมดภายในเดือนธันวาคม 2550 ซึ่งเป็นการขายหน่วยลงทุน (RMF) ที่ได้ถือ หน่วยลงทุน (RMF) มาแล้ว ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่วันซื้อหน่วยลงทุน (RMF) ครั้งแรก โดยในขณะที่ขายหน่วยลงทุน (RMF) มีอายุไม่น้อยกว่า 55 ปีบริบูรณ์
                  
ดังนั้น เงินได้เท่าที่นาย ก. ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุน (RMF) และเงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่ได้รับจากการขายหน่วยลงทุน (RMF) คืนให้กองทุน (RMF)ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งนี้ ตามมาตรา 42(17) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2(55) และ (56) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 90) เรื่อง หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ และการถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ลงวันที่ 12 มีนาคม พ.ศ. 2544 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 91) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับกรณีผู้ถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวม เพื่อการเลี้ยงชีพ ได้รับเงินหรือประโยชน์ใดๆ จากกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ เพราะเหตุสูงอายุ ทุพพลภาพ หรือตาย ลงวันที่ 15 มีนาคม พ.ศ. 2544
                     
2.กรณีตาม 2 หากนาย ก. ได้ขายหน่วยลงทุนในกองทุนรวม (RMF) ตาม 1 แล้ว ต่อมาในปี 2550 นาย ก. ได้ซื้อกองทุนรวม (RMF) ใหม่ นาย ก. มีสิทธินำเงินค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวม (RMF) ดังกล่าวไปหักในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีภาษี 2550 ได้ โดยให้ถือปฏิบัติตามข้อ 2 (55) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ประกอบกับ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 90)ฯ ลงวันที่ 12 มีนาคม พ.ศ. 2544  เลขตู้ : 71/35564