ข้อสังเกตการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51

การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรก ปี 2557 (ภ.ง.ด.51) สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิและมีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ 31 ธ.ค. 2557 กำหนดเวลายื่นแบบเริ่มตั้งแต่เดือน ก.ค.-ส.ค. 2557 แต่เนื่องจากวันอาทิตย์ที่ 31 ส.ค. 2557 หยุดราชการ วันสุดท้ายของกำหนดเวลายื่นแบบจึงเลื่อนเป็นวันจันทร์ที่ 1 ก.ย. 2557 แต่ถ้าบริษัท ฯลฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ผ่าน www.rd.go.th กฎหมายได้ขยายกำหนดเวลายื่นแบบออกไปอีก 8 วัน วันครบกำหนด 8 วัน ตรงกับวันจันทร์ที่ 8 ก.ย. 2557

ข้อสังเกต การยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 สรุปได้ดังนี้

l เสียภาษีจากประมาณการกำไรสุทธิ หรือกำไรสุทธิ กฎหมายกำหนดให้ธนาคารพาณิชย์ ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง ส่วนบริษัท ฯลฯ อื่นนอกเหนือจากที่กล่าวมา ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรกจากประมาณการกำไรสุทธิ โดยนำประมาณการกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

l วิธีหาประมาณการกำไรสุทธิกึ่งหนึ่ง บริษัท ฯลฯ ต้องคาดการณ์กำไรสุทธิทั้งรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2557 ว่ามีประมาณเท่าใด แล้วจึงนำกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งมาคำนวณภาษีในแบบ ภ.ง.ด.51 ไม่ใช่นำประมาณการกำไรสุทธิทั้งรอบระยะเวลาบัญชีไปคำนวณภาษีแล้วนำภาษีกึ่งหนึ่งมากรอกในแบบ ภ.ง.ด.51 ซึ่งอาจทำให้ชำระภาษีมากกว่าที่ต้องชำระ เพราะหากเป็นบริษัทฯ ที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบระยะเวลาบัญชี จะได้รับสิทธิยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

l ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 บริษัท ฯลฯ ที่ได้ประมาณการกำไรสุทธิกึ่งหนึ่งขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 โดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของภาษีที่คำนวณจากประมาณการกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการขาดไป แต่เงินเพิ่มอาจเสียไม่เกินร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีที่ชำระขาดไป หากเข้าหลักเกณฑ์ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81/2542

l อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบระยะเวลาบัญชี ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิ 3 แสนบาทแรก เสียภาษีอัตราร้อยละ 15 สำหรับกำไรสุทธิที่เกินกว่า 3 แสนบาท แต่ไม่เกิน 1 ล้านบาท และเสียภาษีอัตราร้อยละ 20 สำหรับกำไรสุทธิที่เกินกว่า 1 ล้านบาทขึ้นไป สำหรับบริษัท ฯลฯ ทั่วไปจะเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิทั้งจำนวน

l ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ บริษัท ฯลฯ ที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 หากได้ถูกผู้อื่นหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ สามารถนำภาษีที่ถูกหักไว้ในช่วง 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชีมาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระได้ เช่น รอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด 31 ธ.ค. 2557 สามารถนำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ในเดือนม.ค.มิ.ย. 2557 มาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51

l ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนดเวลา กรณีบริษัท ฯลฯ ไม่ได้ยื่นแบบฯ ภายในกำหนดเวลา ต้องเสียค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท หากยื่นแบบภายใน 7 วันนับแต่พ้นกำหนดเวลา เสียค่าปรับ 1,000 บาท เกินกว่า 7 วัน เสียค่าปรับ 2,000 บาท และถ้าหากแบบ ภ.ง.ด.51 มีภาษีชำระ ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระด้วย แต่เงินเพิ่มอาจเสียไม่เกินร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีได้ หากเข้าหลักเกณฑ์ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81 /2542 กรณียื่นแบบผ่าน www.rd.go.th ภายในกำหนดเวลา แต่มิได้ชำระภาษีในเวลาที่กำหนด ถือว่ามิได้มีการยื่นแบบเสียภาษีแต่อย่างใด

ข้อสังเกตที่กล่าวมา สามารถนำไปปรับใช้ในการยื่นแบบเสียภาษี สวัสดีครับ