VATซื้อและขายสินค้าต่างประเทศ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจัดเก็บจากการขายสินค้าในประเทศ การให้บริการในประเทศ และการนำเข้า หากเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้าขายระหว่างประเทศเป็นปกติธุระ การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่น่าจะเป็นปัญหาเท่าใด แต่ถ้าเป็นผู้ประกอบการรายใหม่ หรือนานๆ ครั้งจึงจะค้าขายกับต่างประเทศก็อาจปฏิบัติไม่ถูกต้องได้

ความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า โดยทั่วไปจะเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า เว้นแต่ได้มีการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าก่อนหรือได้รับชำระราคาสินค้าก่อน หรือได้ออกใบกำกับภาษีก่อน

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อและขายสินค้าจากต่างประเทศ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร สรุปได้ดังนี้

ซื้อสินค้าต่างประเทศและนำสินค้าเข้ามาขายในไทย

ผู้ประกอบการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าสินค้า ณ ด่านศุลกากรขาเข้า และเมื่อขายสินค้าให้ผู้ซื้อสินค้าโดยมิได้มีการส่งออกสินค้า ไม่ว่าผู้ซื้อสินค้าจะอยู่ในไทยหรือไม่ก็ตาม ผู้ประกอบการต้องออกใบกำกับภาษีเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีที่ผู้ประกอบการได้ซื้อสินค้าต่างประเทศและได้ขายสินค้าให้ผู้ซื้อและได้โอนสินค้าให้ผู้ซื้อเป็นผู้ยื่นใบขนสินค้าขาเข้าต่อเจ้าพนักงานศุลกากร ณ ด่านศุลกากร เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขายสินค้าไม่ต้องออกใบกำกับภาษีเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้านั้นอีก ให้ออกเพียงหลักฐานใบเสร็จรับเงินค่าสินค้า แต่ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าให้ผู้ซื้อจะต้องมีสำเนาใบเสร็จรับเงินของกรมศุลกากรที่ออกให้ผู้ซื้อ พร้อมที่จะให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้ วิธีนี้จะทำให้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงครั้งเดียวขณะนำเข้าสินค้า

ซื้อสินค้าต่างประเทศและขายให้ผู้ซื้อสินค้าในต่างประเทศโดยไม่นำสินค้าเข้ามาในไทย

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อสินค้าจากต่างประเทศและได้ขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อในต่างประเทศโดยมิได้นำสินค้าเข้ามาในไทย ไม่ว่าจะส่งสินค้าให้แก่ผู้ซื้อในประเทศที่ซื้อสินค้าหรือประเทศอื่นตามคำสั่งลูกค้า ผู้ประกอบการไม่ต้องออกใบกำกับภาษีเพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะเป็นการขายสินค้าในต่างประเทศซึ่งไม่อยู่ในบังคับภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ออกเพียงหลักฐานใบเสร็จรับเงินค่าสินค้าเพื่อนำมาเสียภาษีเงินได้

กรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสินค้าจากต่างประเทศและได้ขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อในประเทศไทยโดยที่ผู้ขายมิได้นำสินค้าเข้ามาขายในไทย ถือว่าการซื้อขายบริบูรณ์ในราชอาณาจักร ผู้ขายต้องออกใบกำกับภาษีเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้า

ซื้อสินค้าต่างประเทศจากผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าเป็นการชั่วคราว (ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว)

ผู้ซื้อสินค้าทุกรายที่ได้ซื้อสินค้าจากผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าเป็นการชั่วคราว เมื่อได้ชำระเงินค่าสินค้าจะต้องนำส่งเงินภาษีมูลเพิ่ม โดยให้ยื่นนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยแบบ ภ.พ. 36 ตั้งแต่วันที่ 1–7 ของเดือนถัดไปถัดจากเดือนที่ชำระค่าสินค้าให้แก่ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำส่งถือเป็นภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนที่นำส่งเงินภาษีให้กรมสรรพากร ใช้หลักฐานใบเสร็จรับเงินที่กรมสรรพากรออกให้เป็นหลักฐานภาษีซื้อ

เบื้องต้นคงทราบกันแล้วเกี่ยวกับการซื้อขายสินค้าจากต่างประเทศ แต่ละกรณีต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร สวัสดีครับ