Trump’s Tax Cut ข้อเสนอปฏิรูปภาษีสหรัฐ (1)

19 พฤษภาคม 2560

โดย...ดร.สุมาพร (ศรีสุนทร) มานะสันต์

อาจกล่าวได้ว่า ข้อเสนอลดภาษีโดยประธานาธิบดี โดนัลด์ ทรัมป์ เมื่อวันที่ 26 เม.ย. 2560 ที่ผ่านมา เป็นการปรับลดและปรับเปลี่ยนโครงสร้างภาษีครั้งใหญ่ในรอบ 30 ปีของสหรัฐอเมริกา นับตั้งแต่สมัยประธานาธิบดี โรนัลด์ เรแกน โดยข้อเสนอหนึ่งหน้ากระดาษของทรัมป์ประกอบไปด้วยสาระสำคัญ เช่น การปรับลดฐานและอัตราภาษีบุคคลธรรมดา การลดอัตราจัดเก็บของภาษีนิติบุคคล การปรับเปลี่ยนรูปแบบการจัดเก็บภาษีของกลุ่มธุรกิจประเภท Pass-Through Entities การยกเลิกระบบการชำระภาษีขั้นต่ำแบบทางเลือก (Alternative-Minimum Tax) การยกเลิกภาษีกองมรดก และการปรับเปลี่ยนโครงสร้างการจัดเก็บภาษีในรูปแบบใหม่เพื่อให้อำนวยความสะดวกในการยื่นแบบชำระ

หากสรุปเนื้อหาในแต่ละรายการตามข้อเสนอในการปรับลดภาษีของประธานาธิบดีทรัมป์ จะมีดังนี้

รายการภาษีที่จะทำการปรับลดตามข้อเสนอของทรัมป์

1.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ปัจจุบัน : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหรัฐ ประกอบไปด้วย 7 ฐานอัตราภาษี (Tax Bracket) อันได้แก่ 10% 15% 25% 28% 33% 35% และ 39.6% และสามารถหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา (Standard Deduction) ได้ 6,350 เหรียญสหรัฐ สำหรับบุคคลธรรมดา และ 1.26 หมื่นเหรียญสหรัฐ สำหรับคู่สมรส

ข้อเสนอของทรัมป์ : ปรับลดฐานภาษีจาก 7 ฐานลงเหลือเพียง 3 ฐาน อันได้แก่ 10% 25% และ 35% อย่างไรก็ดี ยังไม่ได้มีการเปิดเผยในชั้นนี้ว่า ช่วงเงินได้สุทธิในแต่ละขั้นจะเป็นจำนวนเงินเท่าไร นอกจากนี้ ในข้อเสนอยังได้ระบุถึงการให้หักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้เพิ่มขึ้นอีกหนึ่งเท่า (Doubling The Standard Deduction) กล่าวคือ คู่สมรสสามารถหักลดค่าใช้จ่ายได้ถึง 2.4 หมื่นเหรียญสหรัฐ

2.ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ปัจจุบัน : ภาษีเงินได้นิติบุคคลของสหรัฐ จัดเก็บอยู่ที่อัตรา 15-35%

ข้อเสนอของทรัมป์ : ปรับลดอัตราภาษีนิติบุคคลสหรัฐ ให้เหลือแค่ 15%

3.ธุรกิจประเภท Pass-Through Entities

ปัจจุบัน : ในระบบภาษีของสหรัฐ ได้มีการจำแนกองค์กรทางธุรกิจประเภท Pass-Through Entities ไว้ต่างหากจากนิติบุคคลประเภทบริษัท (C-Corporation) และมีรูปแบบการชำระภาษีที่แตกต่างกัน โดยองค์กรธุรกิจประเภท Pass-Through Entities หมายถึง ธุรกิจเจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วนประเภทต่างๆ เช่น ห้างหุ้นส่วนประเภทจำกัดความรับผิด และห้างหุ้นส่วนประเภทที่นำหุ้นออกขาย (Master Limited Partnerships) เฮดจ์ฟันด์ (Hedge Fund) และนิติบุคคลขนาดเล็กประเภท S-Corporation (มีผู้ถือหุ้นไม่เกิน 100 ราย และมีการออกหุ้นได้เพียงประเภทเดียวตาม หลัก One Class of Stock)

ธุรกิจประเภท Pass-Through Entities จะไม่เสียภาษีในชั้นขององค์กร กล่าวคือ จะไม่มีการเสียภาษีเงินได้ให้กับรัฐบาลกลาง แต่ภาระภาษีจะตกอยู่กับผู้ถือหุ้นโดยผู้ถือหุ้นต้องนำรายได้จากเงินปันผลมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อสิ้นปีภาษี (ในอัตรา 10-39.6%)

ข้อเสนอของทรัมป์ : Pass-Through Entities จะเสียภาษีในอัตรา 15% ซึ่งเป็นรูปแบบเดียวกันกับบริษัทขนาดใหญ่ (C-Corporation) ที่จะได้รับการปรับลดภาษีให้เหลือ 15% ซึ่งในปัจจุบัน Pass-Through Entities ส่วนใหญ่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีอยู่ในฐานภาษีที่สูงที่สุดของภาษีบุคคลธรรมดา หรือ 39.6% ซึ่งข้อเสนอดังกล่าวจะช่วยให้ Pass-Through Entities มีภาระภาษีที่ลดลงอย่างมาก ยกตัวอย่างเช่น เจ้าของกิจการ Pass-Through Entities จะถูกคำนวณภาษีเงินได้แบบแยกส่วน กล่าวคือเงินได้ทั่วไปจะถูกคำนวณภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และเงินได้จาก Pass-Through Entities จะถูกกันส่วนออกมาเพื่อคำนวณภาษีในอัตรา 15%

(อ่านต่อสัปดาห์หน้า)