ภงด.94 ภาษีเงินได้ครึ่งปี (ตอน 5)

โดย...สมชาย ชูเกตุ

ประเด็นที่ผู้เสียภาษีมักปฏิบัติผิดพลาดบ่อยครั้งเกี่ยวกับการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) สรุปได้ ดังนี้

ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกำหนดเวลา กำหนดเวลาวันสุดท้ายของการยื่นแบบกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาสิ้นสุดเมื่อวันที่ 30 ก.ย. 2558 ที่ผ่านมา อย่างไรก็ตาม ผู้มีเงินได้ที่ยื่นแบบเสียภาษีผ่าน www.rd.go.th ของกรมสรรพากร ได้รับสิทธิขยายกำหนดเวลาออกไปอีก 8 วัน จนถึงวันพฤหัสบดีที่ 8 ต.ค. 2558 การยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต สะดวก รวดเร็ว มีโปรแกรมช่วยคำนวณภาษีได้ถูกต้อง ไม่มีวันหยุด ยื่นได้ทั้งแบบที่มีเงินชำระและไม่มีเงินชำระ

หากยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาที่กล่าวมาข้างต้น เสียค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท แต่ค่าปรับลดลงและเสียเพียง 100 บาท หากยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาไม่เกิน 7 วัน หรือเสียค่าปรับ 200 บาท หากยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาเกินกว่า 7 วัน ถ้าแบบที่ยื่นมีภาษีชำระ ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีชำระ เงินเพิ่มจะเสียไม่เกินจำนวนเงินภาษีชำระ

• ประเภทเงินได้พึงประเมิน ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) ประมวลรัษฎากร ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ประเภทเงินได้พึงประเมินได้แก่ ค่าเช่าทรัพย์สิน เงินได้ฯ จากการประกอบวิชาชีพกฎหมาย บัญชี วิศวกรรม โรคศิลปะ สถาปัตยกรรม ประณีตศิลปกรรม การรับเหมา การขายสินค้า การพาณิชยกรรม การขนส่ง เป็นต้น

ปัญหาที่มักเกิดขึ้นก็คือ ผู้เสียภาษีบางรายไม่ทราบว่าเงินได้ฯ ที่ได้รับเป็นเงินได้พึงประเมินที่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้ครึ่งปี จึงไม่ได้ยื่นแบบเสียภาษีภายในกำหนดเวลา ต้องเสียค่าปรับ และเงินเพิ่มกรณีมีภาษีชำระ หรือได้ยื่นแบบในกำหนดเวลา แต่ระบุประเภทเงินได้พึงประเมินไม่ถูกต้อง ซึ่งจะมีผลต่อการคำนวณการหักค่าใช้จ่าย อาจหักค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้อง ส่งผลให้ต้องชำระภาษีเพิ่ม รวมถึงเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีชำระ

การหักค่าใช้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) แห่งประมวลรัษฎากร กฎหมายให้เลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักจริง เว้นแต่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากรบางรายการที่กฎหมายไม่ได้ระบุให้เลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาไว้ ต้องหักค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น

การหักค่าใช้จ่ายเหมา ศึกษาได้จากพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 ปัญหาที่เกิดขึ้นก็คือ หักค่าใช้จ่ายเหมาในอัตราที่ไม่ถูกต้องเพราะไม่ทราบประเภทเงินได้พึงประเมินหรือจำแนกเงินได้พึงประเมินไม่ถูกต้อง ดังนั้น เพื่อป้องกันความผิดพลาด หากไม่แน่ใจควรตรวจสอบหรือสอบถามเจ้าหน้าที่ก่อนยื่นแบบเสียภาษี

การหักค่าลดหย่อน กฎหมายให้นำมาหักได้เพียงกึ่งหนึ่งของสิทธิทั้งปีภาษีสำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัวของผู้มีเงินได้ ปกติทั้งปีภาษีหักได้ 30,000 บาท ก็หักได้เพียง 15,000 บาท สำหรับค่าลดหย่อนค่าเบี้ยประกันชีวิตหรือค่าลดหย่อนบางรายการ การใช้สิทธิต้องเป็นจำนวนเงินที่ได้จ่ายจริงในช่วงเดือน ม.ค.-มิ.ย. 2558 เป็นต้น การใช้สิทธิหักค่าลดหย่อนต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) ประมวลรัษฎากร ที่ยังไม่ได้ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สามารถยื่นแบบเสียภาษีผ่าน www.rd.go.th ของกรมสรรพากร ซึ่งได้รับสิทธิขยายกำหนดเวลาออกไปอีก 8 วัน จนถึงวันพฤหัสบดีที่ 8 ต.ค. 2558 หากเลยกำหนดเวลาดังกล่าวแล้ว ต้องเสียค่าปรับ และเงินเพิ่มกรณีมีภาษีชำระ สวัสดีครับ