การยดเวนภาษีแก่สมาชิกกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กรณีคงเงินและรับเงินเป็นงวด (ตอนจบ)

พบกันอีกครั้งสำหรับประเด็นเกี่ยวกับภาษี ยังจำกันได้หรือไม่คะว่าครั้งที่แล้วเราพูดกันถึงความแตกต่างของประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที่ออกใหม่กับฉบับที่แล้ว และอธิบายข้อความที่เขียนว่า “เกษียณอายุตามข้อบังคับกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ” ที่ยังคงเจตนาคงเดิม คือเกษียณอายุตามข้อบังคับการทำงานหรือตามที่นายจ้างกำหนด วันนี้จะขออธิบายเพิ่มเติมในประเด็นอื่นดังนี้ค่ะ

หลักเกณฑ์ในข้อนี้มีเพิ่มคำว่า “ต่อเนื่องกัน” เข้ามาเพื่อให้เห็นว่าความมีสมาชิกภาพในกองทุนต้องต่อเนื่อง จะขาดหายไปปีใดปีหนึ่งไม่ได้ เช่น เป็นสมาชิกกองทุน 4 ปี ลาออกจากกองทุนแล้วสมัครเป็นสมาชิกใหม่ หรือลาออกจากงานพร้อมออกจากกองทุน ใช้เวลาหางานใหม่ 1 ปี หลังจากทำงานที่ใหม่สมัครเป็นสมาชิกกองทุนของนายจ้างใหม่ กรณีนี้ถือว่าความเป็นสมาชิกภาพไม่ต่อเนื่อง เพราะขาดหายไปจากการที่สิ้นสมาชิกภาพเพราะออกจากกองทุนไปแล้ว อาจมีคำถามว่า ในช่วงที่ออกจากงานต้องใช้เวลาระยะหนึ่งกว่าจะหางานใหม่ได้ หรือได้งานใหม่แล้วแต่ต้องรอให้บรรจุเป็นพนักงานก่อน กรณีนี้สมาชิกต้องคงเงินไว้ในกองทุนของนายจ้างเดิมไปก่อนค่ะ เนื่องจากกฎหมายกองทุนสำรองเลี้ยงชีพอนุญาตให้สมาชิกคงเงินไว้ในกองทุนได้ตามระยะเวลาที่ข้อบังคับกองทุนกำหนดแต่ต้องไม่น้อยกว่า 90 วัน แต่ถ้าข้อบังคับกองทุนไม่กำหนดระยะเวลาคงเงินไว้ ถือว่าสมาชิกสามารถคงเงินไว้ในกองทุนได้จนกว่าจะแสดงเจตนาขอรับเงิน (หมายถึงไม่มีระยะเวลากำหนดค่ะ) ส่วนเหตุผลว่าเพราะเหตุใดประกาศอธิบดีฯ ฉบับนี้จึงกำหนดหลักเกณฑ์ความเป็นสมาชิกภาพโดยมีคำว่า “ต่อเนื่องกัน” ไว้ เหตุผลเพราะกฎกระทรวงได้เพิ่มการยกเว้นภาษีกรณีที่สมาชิกคงเงินไว้ในกองทุนจนครบกำหนดเวลาเกษียณอายุให้แล้ว และการคงเงินตามกฎหมายกองทุนสำรองเลี้ยงชีพก็ยังคงความเป็นสมาชิกอยู่ ดังนั้น เพื่อให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษี สมาชิกก็ควรคงเงินไว้ในกองทุนเพื่อให้สมาชิกภาพมีความต่อเนื่อง ตามตัวอย่างข้างต้น เป็นสมาชิกกองทุนแล้ว 4 ปี ลาออกจากงานแต่ยังคงเงินไว้ในกองทุน 1 ปี หลังจากนั้นได้งานใหม่โอนเงินไปยังกองทุนนายจ้างใหม่ กรณีนี้ถือว่า สมาชิกภาพต่อเนื่อง 5 ปี เพราะรวมความเป็นสมาชิกในระหว่างที่คงเงิน 1 ปีด้วยค่ะ มีคำถามว่า ทำงานจนเกษียณอายุ 60 ปี แต่เพิ่งสมัครเป็นสมาชิกกองทุนตอนอายุ 56 ปี ทำให้เป็นอายุสมาชิกกองทุนแค่ 4 ปี จะได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่ คำตอบคือ ไม่ได้เพราะถึงแม้จะเข้าเกณฑ์เกษียณอายุและมีอายุตัวครบ 55 ปีแล้ว แต่ไม่เข้าเกณฑ์เรื่องสมาชิกภาพ 5 ปี ดังนั้นสมาชิกรายนี้จึงต้องคงเงินไว้ในกองทุนอีก 1 ปี เพื่อให้สมาชิกภาพครบ 5 ปีค่ะ