อัตรา VAT

ท่านที่ติดตามข่าวสารจากสื่อต่างๆ ช่วง 2–3 สัปดาห์ที่ผ่านมา คงได้ยินหรือรับฟังเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บในอัตรา 7% ซึ่งได้มีการขยายเวลาออกไปอีก 1 ปี

บุคคลทั่วไปจะทราบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เสียจริงๆ เสียในอัตรา 7% แต่พอดูกฎหมายที่ออกมาบังคับใช้ เขียนไว้ในอัตรา 6.3% ผิดหรือถูก หรืออย่างไรกันแน่ คำถามมีมากมาย ดีไม่ดีคิดว่ารัฐลดอัตราภาษีอีกด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจัดเก็บจากการขายสินค้าในประเทศ การให้บริการในประเทศ และการนำเข้า จัดเก็บภาษีในอัตราเดียวกันหมด บทบัญญัติมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร อัตราภาษีระบุ 10% แต่รัฐเห็นว่าควรจัดเก็บภาษีอัตราต่ำกว่าที่กฎหมายกำหนด จึงได้มีพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 6.3% ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา

และในปีนี้รัฐได้มีการขยายเวลาจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 6.3% ออกไปอีก 1 ปี โดยได้มีพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 592 จัดเก็บภาษีอัตรา6.3% บังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 ต.ค. 2558-30 ก.ย. 2559 และตั้งแต่วันที่ 1  ต.ค. 2559 เป็นต้นไป  จัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 9% 

บุคคลที่อ่านพระราชกฤษฎีกาฉบับดังกล่าว เห็นว่าจัดเก็บภาษีอัตรา 6.3% ซึ่งก็เข้าใจถูกแล้ว แต่เมื่อยื่นแบบเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) หรือซื้อสินค้า หรือใช้บริการ เหตุใดต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 7% 

สาเหตุที่ว่าเนื่องจากกฎหมายว่าด้วยองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (กรุงเทพมหานคร พัทยา เทศบาล องค์การบริหารส่วนจังหวัด องค์การบริหารส่วนตำบล) มีบทบัญญัติให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นอีก 1/9 ของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บตามประมวลรัษฎากร ทำให้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียเพิ่มขึ้นอีก 0.70% (1/9 x 6.3 = 0.70) 

ดังนั้น เมื่อรวมภาษีที่จัดเก็บให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นกับอัตราภาษีที่จัดเก็บตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 7% 

นอกจากนั้น ตามบทบัญญัติมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร จัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% สำหรับกิจการที่ส่งออกสินค้า การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการในต่างประเทศ การใช้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรเพื่อผลิตสินค้าในเขตปลอดอากรเพื่อส่งออก การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล การขายสินค้าหรือการให้บริการกับกระทรวง ทบวง กรม ราชการส่วนท้องถิ่น หรือรัฐวิสาหกิจ ตามโครงการเงินกู้และเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ และกรณีอื่นๆ ที่กฎหมายระบุไว้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บในอัตรา 7% จะสิ้นสุดการบังคับใช้ในวันที่ 30 ก.ย. 2559 และตั้งแต่วันที่ 1 ต.ค. 2559 เป็นต้นไป จัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% (รวมภาษีที่จัดเก็บให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น) 

รัฐบาลจะมีนโยบายจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือเปลี่ยนแปลงอย่างไรคงต้องติดตามกันอีกครั้ง โดยเฉพาะผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ต้องใช้ข้อมูลวางแผนการจัดการซื้อสินค้าหรือวัตถุดิบหรือสัญญาบริการ รวมถึงผู้บริโภค เพราะการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้องกับทุกคน สวัสดีครับ