หักค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตอน 2)

ต่อจากสัปดาห์ที่แล้วเกี่ยวกับการหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) แห่งประมวลรัษฎากร สรุปได้ดังนี้

5.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การให้เช่าทรัพย์สิน สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา

- บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ อัตราร้อยละ 30

- ที่ดินที่ใช้ในการเกษตรกรรม อัตราร้อยละ 20

- ที่ดินที่มิได้ใช้ในการเกษตรกรรม อัตราร้อยละ 15

- ยานพาหนะ อัตราร้อยละ 30

- ทรัพย์สินอื่น อัตราร้อยละ 10

6.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การประกอบวิชาชีพอิสระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา

- การประกอบโรคศิลปะ อัตราร้อยละ 60

- การประกอบวิชาชีพกฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม อัตราร้อยละ 30

7.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(7) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา อัตราร้อยละ 70

8.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ เงินได้ฯ นอกเหนือจากเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1)-(7) แห่งประมวลรัษฎากร สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง

ทั้งนี้ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 11 กำหนดเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร จำนวน 43 รายการ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาอัตราร้อยละ 40-85 หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงได้ เงินได้ฯ นอกเหนือจาก 43 รายการ ต้องหักค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น เช่น การขายอสังหาริมทรัพย์ที่มุ่งค้าหากำไร เป็นต้น

การหักค่าใช้จ่ายเหมามีข้อดี กรณีที่หลักฐานค่าใช้จ่ายต่างๆ ไม่สามารถหามาประกอบการหักค่าใช้จ่ายได้ การหักค่าใช้จ่ายเหมาจึงเป็นที่นิยมใช้มากกว่าการหักค่าใช้จ่ายจริงสำหรับผู้ประกอบการรายเล็กๆ แต่ถ้ามีหลักฐานค่าใช้จ่ายจริงและเป็นไปตามเงื่อนไข มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร หากมีจำนวนค่าใช้จ่ายสูงกว่าการหักค่าใช้จ่ายเหมา ก็ควรเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงซึ่งจะมีผลทำให้เสียภาษีน้อยกว่าหักค่าใช้จ่ายเหมา

การเลือกหักค่าใช้จ่ายวิธีใดจะเป็นประโยชน์สูงสุดกับผู้มีเงินได้ฯ ขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้พึงประเมินและการเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง สัปดาห์หน้าเป็นเรื่องเกี่ยวกับการหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สวัสดีครับ