ลดหย่อนและยกเว้นภาษีเงินได้ (ตอน 2)

ต่อจากสัปดาห์ที่แล้ว เกี่ยวกับรายการลดหย่อนและยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สรุปได้ดังนี้

ลดหย่อนและยกเว้นภาษีเงินสะสมที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ผู้มีเงินได้ฯ หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายไปจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาท สำหรับเงินสะสมฯ ที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาทนั้น ได้รับยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 4.9 แสนบาท เบ็ดเสร็จลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันสูงถึง 5 แสนบาท แต่การใช้สิทธิฯ ต้องไม่เกิน 15% ของค่าจ้าง การกรอกค่าลดหย่อนและยกเว้นภาษีของเงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพจะแยกช่องรายการลดหย่อนและยกเว้นออกจากกันในแบบแสดงรายการภาษีที่เป็นกระดาษ

ลดหย่อนและยกเว้นภาษีค่าเบี้ยประกันชีวิต ผู้มีเงินได้ฯ หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาท สำหรับค่าเบี้ยประกันชีวิตที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาทนั้น จะได้รับการยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 9 หมื่นบาท เบ็ดเสร็จลดหย่อนและยกเว้นภาษีได้สูงสุดถึง 1 แสนบาท สำหรับคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ฯ ผู้มีเงินได้ฯ สามารถนำค่าเบี้ยประกันชีวิตของคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ฯ มาหักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 1 หมื่นบาทเท่านั้น

ทั้งนี้ กรมธรรม์ประกันชีวิตต้องมีกำหนดเวลา 10 ปีขึ้นไป และผู้รับประกันภัยประกอบกิจการในราชอาณาจักร การนำค่าเบี้ยประกันชีวิตมากรอกในแบบแสดงรายการภาษีให้นำรายการลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกัน แล้วกรอกในช่องรายการค่าเบี้ยประกันชีวิตในแบบแสดงรายการภาษี

กรณีประกันชีวิตแบบบำนาญที่จ่ายตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2553 เป็นต้นไป ให้เงินได้ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นอีก ในอัตรา 15% ของเงินได้พึงประเมินแต่ไม่เกิน 2 แสนบาท

ลดหย่อนและยกเว้นภาษีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารที่อยู่อาศัย ผู้มีเงินได้ฯ หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริง รวมแล้วไม่เกิน 1 หมื่นบาท สำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่จ่ายเกินกว่า 1 หมื่นบาทนั้น จะได้รับยกเว้นภาษีเท่าที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 9 หมื่นบาท เบ็ดเสร็จลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันได้สูงสุดถึง 1 แสนบาท ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่นำมาใช้สิทธิต้องเป็นดอกเบี้ยที่จ่ายให้แก่ธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่น บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์หรือนายจ้างสำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารอยู่อาศัย กรณีที่คู่สมรสต่างฝ่ายต่างมีเงินได้พึงประเมินและมีชื่อกู้ยืมเงินฯ ทั้งคู่ ให้แต่ละฝ่ายหักได้คนละครึ่งไม่เกินคนละ 5 หมื่นบาท

ลดหย่อนเงินบริจาค ผู้มีเงินได้ฯ สามารถหักลดหย่อนได้เท่าที่บริจาค แต่ต้องไม่เกิน 10% ของเงินได้สุทธิ ทั้งนี้ ต้องเป็นเงินที่บริจาคแก่สถานพยาบาลและสถานศึกษาของทางราชการ หรือเงินที่บริจาคเป็นสาธารณประโยชน์แก่องค์การหรือสถานสาธารณกุศล หรือแก่สถานพยาบาล และสถานศึกษาอื่นตามที่ รมว.คลัง ประกาศกำหนด กรณีที่บริจาคเงินในนามคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ฯ ไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้

ยกเว้นภาษีค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่เป็นอาคารพร้อมที่ดิน หรือห้องชุดในอาคารชุด เพื่อเป็นที่อยู่อาศัย ผู้มีเงินได้ฯ จะได้รับยกเว้นภาษีเท่าจำนวนเงินที่จ่ายเป็นค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์จริง แต่ไม่เกิน 10% ของมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ (มูลค่าอสังหาริมทรัพย์ไม่เกิน 5 ล้านบาท) โดยต้องจ่ายเงินค่าซื้อไปในระหว่างวันที่ 21 ก.ย. 2554-31 ธ.ค. 2555 และต้องมีการจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์นั้นให้แล้วเสร็จภายในช่วงเวลาดังกล่าวต้องใช้สิทธิเป็นเวลา 5 ปีภาษีต่อเนื่องกัน โดยให้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวนเท่าๆ กันในแต่ละปี (ปีละไม่เกิน 1 แสนบาท) ศึกษาหลักเกณฑ์และเงื่อนไขได้จากประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 213

สัปดาห์หน้าเป็นเรื่องเกี่ยวกับรายการยกเว้นภาษีที่ต้องระบุหรือแสดงในแบบแสดงรายการภาษีหรือใบแนบแบบแสดงรายการภาษี สวัสดีครับ