หักค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (2)

ต่อจากสัปดาห์ที่แล้วเกี่ยวกับการหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)–(8) แห่งประมวลรัษฎากร สรุปได้ดังนี้

5.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การให้เช่าทรัพย์สิน สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา หรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา

บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ อัตรา 30%

ที่ดินที่ใช้ในการเกษตรกรรม อัตรา 20%

ที่ดินที่มิได้ใช้ในการเกษตรกรรม อัตรา 15%

ยานพาหนะ อัตรา 30%

ทรัพย์สินอื่น อัตรา 10%

6.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การประกอบวิชาชีพอิสระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา

การประกอบโรคศิลปะ อัตรา 60%

การประกอบวิชาชีพกฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม อัตรา 30%

7.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(7) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ การรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง

กรณีหักค่าใช้จ่ายเหมา อัตรา 70%

8.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่เงินได้ฯ นอกเหนือจากเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1)–(7) แห่งประมวลรัษฎากร สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักค่าใช้จ่ายจริง แต่มีเงินได้ฯบางรายการที่ต้องหักค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น

ทั้งนี้ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 11 กำหนดเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร จำนวน 43 รายการ สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาอัตรา 4085% หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงได้

สำหรับเงินได้ฯ นอกเหนือจาก 43 รายการที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 11 ต้องหักค่าใช้จ่ายจริงวิธีเดียวเท่านั้น เช่น การขายอสังหาริมทรัพย์ที่มุ่งค้าหากำไร เป็นต้น

การหักค่าใช้จ่ายเหมามีข้อดี กรณีที่หลักฐานค่าใช้จ่ายต่างๆ ไม่สามารถหามาประกอบการหักค่าใช้จ่ายได้ การหักค่าใช้จ่ายเหมาจึงเป็นที่นิยมใช้มากกว่าการหักค่าใช้จ่ายจริงสำหรับผู้ประกอบการรายเล็กๆ แต่ถ้ามีหลักฐานค่าใช้จ่ายจริงและเป็นไปตามเงื่อนไข มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร และมีจำนวนค่าใช้จ่ายสูงกว่าการหักค่าใช้จ่ายเหมา ก็ควรเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงซึ่งจะมีผลทำให้เสียภาษีน้อยกว่าหักค่าใช้จ่ายเหมา

การเลือกหักค่าใช้จ่ายวิธีใดจะเป็นประโยชน์สูงสุดกับผู้มีเงินได้ฯ ขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้พึงประเมินและอัตราการหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือค่าใช้จ่ายจริง ผู้มีเงินได้ฯ ควรพิจารณาว่าควรหักค่าใช้จ่ายวิธีใดที่เหมาะสมกับตัวเอง ครั้งหน้าเป็นเรื่องเกี่ยวกับการหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สวัสดีครับ