ค่าเช่าที่ดินฯที่ได้รับล่วงหน้า&ภาษี

ที่ดินหรืออาคารถูกใช้ประโยชน์โดยการให้เช่า ซึ่งเป็นวิธีหารายได้ที่ดีวิธีหนึ่ง เจ้าของที่ดินหรือเจ้าของอาคารที่ให้เช่า นอกจากได้รับค่าเช่าแล้ว ยังอาจได้รับเงินค่าเช่าล่วงหน้า เงินแป๊ะเจี๊ยะ เงินกินเปล่าหรือเรียกเป็นอย่างอื่นก็ตาม ต้องมีภาระภาษีอย่างใดบ้าง ตามต่างจังหวัด เห็นมีร้านสะดวกซื้อ ห้างสรรพสินค้าไปขอเช่าที่ดินเพื่อสร้างอาคารขายสินค้าและบริการต่างๆ มากขึ้น เช่าที่ดินเป็นเวลาสิบปีขึ้นไป พร้อมกับจ่ายเงินล่วงหน้าด้วย

ภาษีจากการให้เช่าที่ดิน หรือให้เช่าที่ดินและอาคารต้องเสียตามประมวลรัษฎากร ได้แก่ ภาษีเงินได้ และอากรแสตมป์ การคำนวณภาษีที่ถูกต้องเป็นอย่างไร เพราะถ้าหากให้เช่าเป็นเวลาหลายปี แต่ในปีแรกได้เรียกเก็บเงินค่าเช่าล่วงหน้า เงินแป๊ะเจี๊ยะ เงินกินเปล่า หรือเงินอื่นใดจากการให้เช่า จะคิดคำนวณภาษีอย่างไร

ผู้ให้เช่าที่ดินหรือให้เช่าอาคารและที่ดิน อาจเป็นบุคคลธรรมดาหรือบริษัท ฯลฯ การนำรายได้ค่าเช่าฯ ที่ได้รับไปคำนวณภาษีเงินได้ สรุปได้ดังนี้

1.ภาษีเงินได้

1.1 ผู้ให้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา หากได้รับเงินค่าเช่าล่วงหน้า เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ หรือเงินอื่นใดจากการให้เช่า ซึ่งเป็นเงินได้ประเภทที่ 5 ตามมาตรา 40 (5) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องนำเงินที่ได้รับตามข้างต้นมาเฉลี่ยตามจำนวนปีที่ให้เช่า แล้วนำเงินได้ที่เฉลี่ยได้ในแต่ละปีไปยื่นแบบและชำระภาษีเป็นการล่วงหน้าในปีที่ได้รับเงินได้ โดยใช้แบบ ภ.ง.ด.93 ในการยื่นแบบและชำระภาษี และเมื่อสิ้นปีต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีภาษีอีกครั้ง โดยใช้แบบ ภ.ง.ด.90 ยื่นแบบเสียภาษีภายในเดือน มี.ค.ของปีถัดไป ทั้งนี้ ให้นำค่าเช่าที่ได้รับในปีที่ผ่านมา รวมกับค่าเช่ารับล่วงหน้า เงินกินเปล่า ฯลฯ ที่เฉลี่ยได้ในแต่ละปีมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้ให้เช่าที่ดินหรือให้เช่าอาคารและที่ดินสามารถนำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่ได้ถูกหักไว้ หรือภาษีที่ได้ยื่นชำระล่วงหน้าตามแบบ ภ.ง.ด.93 มาหักออกจากภาษีต้องชำระได้

1.2 ผู้ให้เช่าที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องนำเงินค่าเช่าที่ได้รับล่วงหน้า เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ หรือเงินอื่นใด เนื่องจากการให้เช่า มาเฉลี่ยตามจำนวนปีที่ให้เช่าที่ระบุไว้ในสัญญาให้เช่า เมื่อได้เงินค่าเช่า ฯลฯ ที่เฉลี่ยแต่ละปีแล้ว ให้นำรายได้ค่าเช่าฯ ที่เฉลี่ยได้ มารวมเป็นรายได้เพื่อคำนวณกำไรสุทธิในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีของบริษัท สามารถนำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ มาหักออกจากภาษีต้องชำระในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีได้

1.3 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ผู้จ่ายเงินค่าเช่าฯ ที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เมื่อจ่ายเงินค่าเช่า เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ หรือเงินอื่นใดจากการให้เช่า ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 5 ของเงินได้ที่จ่าย และให้ยื่นแบบและนำส่งภาษีภายใน 7 วัน นับแต่สิ้นเดือนที่จ่ายเงินค่าเช่าฯ

2.อากรแสตมป์

สัญญาให้เช่า กฎหมายได้กำหนดให้ผู้ให้เช่า เป็นผู้มีหน้าที่เสียอากรแสตมป์ โดยเสียอากรแสตมป์จำนวน 1 บาท ต่อจำนวนเงิน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท (การให้เช่า เพื่อการทำนาไร่และทำสวน ได้รับการยกเว้นอากรแสตมป์)

เจ้าของที่ดินหรือเจ้าของอาคารที่ให้เช่า หากได้เรียกเก็บเงินค่าเช่าล่วงหน้า เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ หรือเงินอื่นใดจากการให้เช่า คงทราบในเบื้องต้นแล้วต้องปฏิบัติอย่างไร จึงจะถูกต้อง สวัสดีครับ