ภ.ง.ด.94 ภาษีครึ่งปี 2556 (ตอน 5)

วันนี้เป็นประเด็นที่ผู้เสียภาษีมักปฏิบัติผิดพลาดบ่อยครั้งเกี่ยวกับการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี 2556 (ภ.ง.ด.94) สรุปได้ ดังนี้

ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกำหนดเวลา กำหนดเวลาวันสุดท้ายของการยื่นแบบในปีนี้ตรงกับวันจันทร์ที่ 30 ก.ย. 2556 สามารถยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ที่เป็นแบบฟอร์มกระดาษได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาทุกแห่ง แต่ต้องไม่เกินวันเดือนปีที่กล่าวมา

อย่างไรก็ตามอยากเชิญชวนให้ยื่นแบบเสียภาษีผ่าน www.rd.go.th ของกรมสรรพากร จะได้รับสิทธิขยายกำหนดเวลาออกไปอีก 8 วัน ขยายไปจนถึงวันอังคารที่ 8 ต.ค. 2556

การยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต สะดวก รวดเร็ว มีโปรแกรมช่วยคำนวณภาษีได้ถูกต้อง ไม่มีวันหยุด ยื่นได้ทั้งแบบที่มีเงินชำระและไม่มีเงินชำระ หากได้ยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาที่กล่าวมาข้างต้น ต้องเสียค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท แต่ค่าปรับจะลดลงและเสียเพียง 100 บาท หากยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาไม่เกิน 7 วัน เสียค่าปรับ 200 บาท ถ้าหากยื่นแบบเมื่อพ้นกำหนดเวลาเกินกว่า 7 วัน

นอกจากนั้น ถ้าแบบที่ยื่นมีภาษีชำระ ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีชำระ เงินเพิ่มจะเสียไม่เกินจำนวนเงินภาษีชำระ

ประเภทเงินได้พึงประเมิน ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)(8) ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ประเภทเงินได้พึงประเมินได้แก่ ค่าเช่าทรัพย์สิน เงินได้ฯ จากการประกอบวิชาชีพกฎหมาย บัญชี วิศวกรรม โรคศิลป สถาปัตยกรรม ประณีตศิลปกรรม การรับเหมา การขายสินค้า การพาณิชยกรรม การขนส่ง เป็นต้น

ปัญหาที่มักเกิดขึ้นก็คือ ผู้เสียภาษีบางรายไม่ทราบว่าเงินได้พึงประเมินของตนเองที่ได้รับเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทใด จึงไม่ยื่นแบบเสียภาษีภายในกำหนดเวลา ทำให้ต้องเสียค่าปรับและเงินเพิ่มกรณีมีภาษีชำระ หรือได้ยื่นแบบในกำหนดเวลาแต่ระบุประเภทเงินได้พึงประเมินไม่ถูกต้อง ซึ่งจะมีผลต่อการคำนวณหักค่าใช้จ่าย ทำให้หักค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้อง อาจส่งผลให้ต้องชำระภาษีเพิ่ม ก็จะเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีชำระ

การหักค่าใช้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)(8) แห่งประมวลรัษฎากร กฎหมายให้เลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือหักจริง เว้นแต่ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากรบางรายการที่กฎหมายไม่ได้ระบุให้เลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาไว้ จะต้องหักค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น การหักค่าใช้จ่ายเหมาสามารถศึกษาได้จากพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502

ปัญหาที่เกิดขึ้นก็คือ หักค่าใช้จ่ายเหมาในอัตราที่ไม่ถูกต้องเพราะไม่ทราบประเภทเงินได้พึงประเมินหรือจำแนกเงินได้พึงประเมินไม่ถูกต้อง ดังนั้น เพื่อป้องกันความผิดพลาด หากไม่แน่ใจควรตรวจสอบหรือสอบถามเจ้าหน้าที่ก่อนยื่นแบบเสียภาษี

การหักค่าลดหย่อน กฎหมายให้นำมาหักได้เพียงกึ่งหนึ่งของสิทธิทั้งปี ภาษีสำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัวของผู้มีเงินได้ ปกติทั้งปีภาษีหักได้ 3 หมื่นบาท ก็หักได้เพียง 1.5 หมื่นบาท สำหรับค่าลดหย่อนค่าเบี้ยประกันชีวิตหรือค่าลดหย่อนบางรายการ การใช้สิทธิต้องเป็นค่าใช้จ่ายที่ได้จ่ายจริงในช่วงเดือน ม.ค.–มิ.ย. 2554 เป็นต้น

การใช้สิทธิหักค่าลดหย่อนต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

สัปดาห์หน้ามาต่ออีกครั้งเกี่ยวกับประเด็นที่มักผิดพลาดในการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) สวัสดีครับ