ภงด.94 ภาษีเงินได้ครึ่งปี (ตอน 3)

ประมวลรัษฎากรได้แบ่งค่าลดหย่อนออกเป็นหลายประเภท จำนวนเงินที่ให้หักก็มากน้อยแตกต่างกัน การนำค่าลดหย่อนมาคิดคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี กฎหมายกำหนดให้นำมาหักลดหย่อนได้เพียงกึ่งหนึ่งเท่านั้น สรุปได้ดังนี้

ค่าลดหย่อนส่วนบุคคลผู้มีเงินได้หักลดหย่อนตนเองได้ 15,000 บาท นำคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้หักลดหย่อนได้ 15,000 บาท นำบุตรหักลดหย่อนได้คนละ 7,500 บาท แต่ถ้าบุตรเรียนหนังสือจะหักได้ 8,500 บาท สามารถนำบุตรมาหักลดหย่อนได้ไม่เกิน 3 คน กรณีสามีภรรยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ แต่ละฝ่ายสามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตรได้ไม่เกินตามที่กล่าวมาข้างต้น

กรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล จะหักลดหย่อนได้เพียง 30,000 บาท กองมรดกที่ยังมิได้แบ่งจะหักลดหย่อนได้ 15,000 บาท สำหรับผู้ที่ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษีให้หักลดหย่อนได้เสมือนผู้ตายยังมีชีวิตอยู่ กล่าวคือ หักได้ 15,000 บาท

ค่าเบี้ยประกันชีวิตที่ได้จ่ายไปจริงในช่วงเดือน ม.ค.มิ.ย. ผู้มีเงินได้หักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 5,000 บาท ค่าเบี้ยประกันชีวิตส่วนที่จ่ายเกินกว่า 10,000 บาท แต่ไม่เกิน 90,000 บาท เป็นเรื่องของการยกเว้นภาษี เบ็ดเสร็จผู้มีเงินได้หักลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันได้ไม่เกิน 95,000 บาท

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ผู้มีเงินได้จ่ายให้แก่ธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่น บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์หรือนายจ้าง สำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารอยู่อาศัย โดยจำนองอาคารที่ซื้อหรือสร้างเป็นประกันการกู้ยืม หักลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริงในช่วงเดือนม.ค.มิ.ย. แต่ไม่เกิน 5,000 บาท ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมส่วนที่จ่ายเกินกว่า 10,000 บาท แต่ไม่เกิน 90,000 บาท เป็นเรื่องของการยกเว้นภาษีของผู้มีเงินได้

เบ็ดเสร็จผู้มีเงินได้หักลดหย่อนและยกเว้นภาษีรวมกันแล้วไม่เกิน 95,000 บาท ในการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้ครึ่งปี กรณีสามีภรรยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้และต่างฝ่ายต่างกู้ยืม จะใช้สิทธิลดหย่อนและยกเว้นภาษีได้ไม่เกินคนละ 95,000 บาท

เงินสมทบกองทุนประกันสังคมผู้มีเงินได้ที่จ่ายเงินสมทบกองทุนประกันสังคม สามารถหักลดหย่อนได้เท่าที่จ่ายจริงในช่วงเดือน ม.ค.มิ.ย. หักได้ไม่เกิน 2,016 บาท (ผู้มีเงินได้มาตรา 40 (5)(8) แห่งประมวลรัษฎากร ที่จ่ายเงินสบทบฯ ของตนเอง ทั้งปีภาษี 2556 หักได้ไม่เกิน 4,032 บาท)

ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดา หักลดหย่อนได้ทั้งบิดามารดาของผู้มีเงินได้และบิดามารดาของคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ สามารถหักลดหย่อนได้คนละ 15,000 บาท รวมแล้วหักได้ไม่เกิน 60,000 บาท ในการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้ครึ่งปี ทั้งนี้ บิดามารดาต้องมีอายุ 60 ปีขึ้นไป บิดาหรือมารดาต้องไม่มีเงินได้พึงประเมินเกินกว่า 30,000 บาทขึ้นไปในปีภาษีนั้น และต้องมีหลักฐานหนังสือการอุปการะเลี้ยงดูจากบิดามารดา

ค่าอุปการะเลี้ยงดูผู้พิการ ผู้พิการเป็นบิดามารดา สามีหรือภริยา บุตรชอบด้วยกฎหมายหรือบุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ บิดามารดาหรือบุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้หรือบุคคลอื่นที่ผู้มีเงินได้เป็นผู้ดูแลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ หักลดหย่อนผู้พิการได้คนละ 30,000 บาท คนพิการมีบัตรประจำตัวคนพิการตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ

ค่าลดหย่อนที่นำมาหักในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีมีดังที่กล่าวมาข้างต้น แต่หากท่านดูรายการในแบบ ภ.ง.ด. 94 จะพบรายการยกเว้นภาษีอีกหลายรายการ สวัสดีครับ